Протокол по чл. 117 ЗДДС – образец за реклама в Google и Facebook, услуги от чужбина и ВОП

Кога се издава протокол по чл. 117 ЗДДС

С протокола сами начислявате ДДС, когато данъкът е изискуем от вас като получател, а не от доставчика (чл. 117, ал. 1 ЗДДС). Най-честите случаи:

• Услуги от чуждестранна фирма – реклама в Google и Facebook, софтуер, хостинг, консултации. Услугата е за фирма, затова мястото на изпълнение е България (чл. 21, ал. 2), а ДДС-то е изискуемо от вас (чл. 82, ал. 2, т. 3). Важи и за доставчици извън ЕС.
• Покупка на стоки от фирма в ЕС – вътреобщностно придобиване (чл. 13 и чл. 84).
• Отпадъци и скрап от български доставчик – обратно начисляване по чл. 163а.

Срок: до 15 дни от датата, на която ДДС е станал изискуем (чл. 117, ал. 3). При услугите това е денят на извършване на услугата или на авансовото плащане, а при абонаменти – денят, в който плащането за периода е станало дължимо (чл. 25, ал. 2, 4 и 7). При ВОП – 15-о число на месеца след доставката или датата на фактурата, ако е по-рано (чл. 63, ал. 3 и 4).

Какво задължително съдържа протоколът

1. номер и дата;
2. вашето име и номер по ЗДДС;
3. количество и вид на стоката или вида на услугата;
4. датата на данъчното събитие;
5. данъчната основа, ставката и размера на данъка;
6. основанието за начисляване;
7. ДДС номера на доставчика от ЕС, номера и датата на фактурата му (чл. 117, ал. 2; чл. 81, ал. 3 ППЗДДС).

Поправки в протокола не се допускат – грешният се анулира и се издава нов (чл. 117а).

Фактура в долари или друга валута

От 01.01.2026 г. данъчната основа се определя в евро по последния курс, публикуван от Европейската централна банка към момента, в който ДДС става изискуем (чл. 26, ал. 6 ЗДДС). Курсът на БНБ вече не се използва. Пример: фактура за 1 000 USD при курс 1 € = 1,0850 USD – основа 921,66 € и ДДС 184,33 €. Курсовете за последните три месеца има и във валутния калкулатор.

Пример: реклама в Google за три месеца

Фактури от Google Ireland за 250 €, 310 € и 180 € – три протокола с поредни номера, ДДС 50 €, 62 € и 36 €. Всеки протокол влиза в дневника за продажбите и в дневника за покупките на своя месец. При пълно право на кредит начисленият и приспаднатият ДДС са равни – не плащате нищо, но протоколът е задължителен.

Нямате регистрация по ДДС?

Ако купувате услуги от чуждестранни фирми, трябва да се регистрирате по чл. 97а ЗДДС – заявлението се подава поне 7 дни преди ДДС да стане изискуем (ал. 4). С тази регистрация издавате протоколи и плащате ДДС-то, но нямате право на данъчен кредит (чл. 70, ал. 4). При покупки на стоки от ЕС регистрацията е по чл. 99 – когато стойността им надхвърли 10 000 € за годината.

Искате ние да издаваме протоколите и да водим дневниците? – пишете ни.

Проверено на 26.10.2026 г. по Закона за данък върху добавената стойност, обн. ДВ бр. 63/2006, посл. доп. ДВ бр. 69/2026 (текст в lex.bg): чл. 13, ал. 1; чл. 21, ал. 2; чл. 25, ал. 2, 4, 6 и 7; чл. 26, ал. 6 (ДВ бр. 70/2024, в сила от 01.01.2026 г.); чл. 63, ал. 3–5; чл. 66а; чл. 69–73; чл. 82, ал. 2, т. 3 (ДВ бр. 115/2025, в сила от 01.01.2026 г.) и ал. 5; чл. 84; чл. 86, ал. 2; чл. 97а; чл. 99; чл. 117; чл. 117а; чл. 163а. Правилник за прилагане на ЗДДС (lex.bg): чл. 81, ал. 1 и 3; приложения № 10 и 11 (дневниците), № 12 (вид на документа) и № 13 (справка-декларация). Колоните са по номерацията на образците на дневниците.

Въпроси

Трябва ли протокол за рекламата в Google и Facebook?

Да. Google Ireland и Meta Platforms Ireland са фирми от друга държава от ЕС и фактурират на фирми без ДДС. ДДС-то е изискуемо от вас (чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС) и го начислявате с протокол до 15 дни от датата на изискуемостта. Ако не сте регистрирани по ДДС, първо трябва регистрация по чл. 97а.

Един протокол за няколко фактури или по един за всяка?

Протоколът съдържа номера и датата на фактурата и датата на данъчното събитие (чл. 117, ал. 2), затова най-сигурно е да издавате по един протокол за всяка фактура. Генераторът прави точно това – с поредни номера.

Какво става, ако закъснея с протокола?

ДДС-то се дължи за периода, в който е станало изискуемо, а не за периода, в който сте издали протокола (чл. 86, ал. 2 ЗДДС). Трябва да коригирате дневника и справката-декларация за онзи период, а при сума за внасяне се дължи и лихва. Срокът е 15 дни от изискуемостта.

Имам ли право на данъчен кредит?

Да, ако сте регистрирани по чл. 96 или чл. 100 и услугата или стоката е за облагаемата ви дейност. Тогава протоколът влиза и в двата дневника и ефектът е нула. Нямате право, ако сте регистрирани само по чл. 97а (чл. 70, ал. 4), както и за представителни цели и леки автомобили (чл. 70, ал. 1).

Каква ставка да сложа?

20 % – за почти всичко. 9 % само ако доставката е облагаема с 9 % в България: настаняване в хотели и подобни, книги и периодични издания, бебешки храни и пелени (чл. 66а ЗДДС). Ставката е българската, не тази на държавата на доставчика.

Доставчикът от ЕС е начислил своя ДДС във фактурата. Издавам ли протокол?

Не. Протокол се издава, когато фактурата е без ДДС и данъкът е изискуем от вас. Ако чуждестранна фирма ви е начислила свой ДДС, най-често не е разбрала, че сте фирма с ДДС номер – помолете я за нова фактура без ДДС, като ѝ посочите номера си.