Статия · Данъци и заплати

Коледно парти, подаръци и бонуси: данъци през 2026 и 2027 г.

Партито за служителите и подаръците за клиентите се облагат с 10 % данък върху разходите, бонусът в пари – като заплата, а ваучерите за храна до 102,26 € месечно са без данък. От 2027 г. ваучерите може да станат до 200 €, но със 7 % данък – засега това е проект.

Кое как се облага през 2026 г.

Коледното парти – социален разход

Социални разходи в натура са придобивките по чл. 294 КТ – включително „задоволяване на други социално-битови и културни потребности“ – по решение на общото събрание на служителите (чл. 293 КТ) или на ръководството. Условията: придобивката е достъпна за всички служители и наетите по договор за управление, а те не доплащат за нея (§ 1, т. 34 ДР ЗКПО). Парти само за част от екипа не е социален разход.

Данъкът е 10 % от начислените за годината разходи (чл. 212 и чл. 216, ал. 1 ЗКПО). Декларира се в годишната декларация и се внася до 30.06.2027 г. (чл. 217, ал. 1–2), а разходът и данъкът намаляват печалбата (чл. 206, ал. 1). Данъчен кредит за ресторанта, храната и музиката няма – това са развлекателни цели, различни от икономическата дейност (чл. 70, ал. 1, т. 2 и 3 ЗДДС). Частта за поканени клиенти е представителен разход – със същата ставка.

Осигуровки. Осигуровки се дължат и върху социалните разходи, дадени „пряко, постоянно или периодично“ на лицата – в пари или в натура (чл. 2, ал. 1 от Наредбата за елементите на възнаграждението), но не и върху средствата за „поддържане на културни потребности на работниците и служителите“ (ал. 2). Според нас общото тържество е във втората група. Подаръкът, даден лично на всеки служител – кошница, техника, ваучер за магазин, – е по-близо до първата. Подарък без данък и без осигуровки по закон са ваучерите за храна.

Подаръци за клиенти – представителни разходи

Представителните разходи, свързани с дейността, се облагат с 10 % (чл. 204, ал. 1, т. 1 и чл. 216, ал. 1 ЗКПО) върху начислените за годината суми (чл. 211). ЗКПО не дава определение – на практика това са подаръци, срещи и обеди с клиенти и партньори. Пазете фактурата на името на фирмата и списък кой какво е получил.

• За стоки, купени за подарък, няма данъчен кредит (чл. 70, ал. 1, т. 3 ЗДДС), затова при подаряването не начислявате ДДС – безвъзмездното прехвърляне е облагаемо само ако за стоката е ползван кредит (чл. 6, ал. 3, т. 2).
• Ако подарявате собствена продукция или стока с ползван кредит, начислявате ДДС върху цената на придобиване или себестойността (чл. 27, ал. 1 ЗДДС). Този ДДС е признат разход (чл. 26, т. 4 ЗКПО).
• Рекламни сувенири с пазарна цена под 30 лв. = 15,34 € не са доставка, ако не са серия към един и същ получател (чл. 6, ал. 4, т. 2 и § 1, т. 9 ДР ЗДДС), и кредитът за тях се запазва (чл. 70, ал. 3, т. 5).

Коледният бонус – това е заплата

Бонусът в пари е облагаем доход от трудово правоотношение (чл. 24, ал. 1 ЗДДФЛ): 10 % данък след осигуровките и осигуровки като върху заплатата (чл. 1, ал. 2 от Наредбата) до максималния осигурителен доход – 2 300 € месечно от 01.08.2026 г. (чл. 9 ЗБДОО за 2026 г.). Даден като социален разход в пари, той пак се облага по ЗДДФЛ (чл. 205 ЗКПО) и с осигуровки (чл. 2, ал. 1 от Наредбата). Бонус, начислен през декември и платен през януари, е данъчен разход за 2027 г. (чл. 42 ЗКПО). Нетото – с калкулатора бруто – нето.

Ваучерите за храна през 2026 г.

До 200 лв. = 102,26 € месечно на служител не се облагат, ако едновременно: основната заплата в месеца не е по-ниска от средната за предходните три месеца; фирмата няма задължения за принудително събиране в края на месеца; ваучерите са на електронен носител от оператор с разрешение на министъра на финансите (чл. 209а, ал. 1 ЗКПО). За служителя не са облагаем доход (чл. 24, ал. 2, т. 1, б. „е“ ЗДДФЛ) и не са осигурителен доход (чл. 2, ал. 3, т. 1 от Наредбата). Над 102,26 € фирмата плаща 10 % върху превишението (чл. 214, ал. 2). Лимитът е месечен – не можете да дадете през декември ваучери за цялата година без данък.

Какво се променя от 2027 г. – по проекта

Проектът на ЗИД на ЗКПО е обсъждан до 23.10.2026 г. и трябва да влезе в сила на 01.01.2027 г. (§ 52). Към 26.10.2026 г. не е внесен в Народното събрание. По медийни данни На Тристранния съвет на 23.10.2026 г. 7 % се обсъжда само за частта над 102,26 €, а синдикатите предлагат вместо данък осигурителна вноска. Такъв текст още няма. Подробно – в облекченията и ваучерите от 2027 г., „ЗКПО от 2027 г.“ и „Промени от 2027 г.“.

Пример: фирма с 10 служители

Фирмата е регистрирана по ДДС; осигуровките са 13,78 % за служителя и 18,92 % за работодателя (III категория труд, вноска за трудова злополука 0,4 %).

Бонус или ваучери? За да получи служителят 102,26 € в пари, бонусът трябва да е 131,78 € бруто, а фирмата плаща 156,71 €. Десет ваучера струват 1 022,60 € вместо 1 567,10 € – с 544,50 € по-малко. По проекта за 2027 г. ваучер за 200 € ще донесе на служителя 186 € (14 € данък), а по медийния вариант – 193,16 €.

Какво да направите до 31.12.2026

• Издайте заповед за тържеството и подаръците за служителите – за всички, без доплащане.
• Искайте фактурите на името на фирмата и отделете подаръците за клиенти от тези за служителите.
• Пазете списък на клиентите, получили подаръци.
• Преди ваучерите проверете в НАП, че нямате задължения за принудително събиране, и не намалявайте основната заплата.
• Изберете бонус или ваучери; бонусът, платен до 31.12., е разход за 2026 г.
• Ако служебна кола се ползва и лично – въведете пътни листове преди 2027 г.

Целият списък за края на годината – в чек-листа за годишното приключване, сроковете – в данъчния календар 2027.

Въпроси

С какъв данък се облага коледното парти за служителите?

С 10 % данък върху разходите като социален разход в натура (чл. 204, ал. 1, т. 2 и чл. 216, ал. 1 ЗКПО), ако е за всички служители и те не доплащат. Внася се до 30.06.2027 г.

Мога ли да ползвам данъчен кредит за коледното парти?

Не. За стоки и услуги за развлекателни и представителни цели и за дейности извън икономическата дейност кредит няма (чл. 70, ал. 1, т. 2 и 3 ЗДДС).

Колко ваучера за храна мога да дам без данък през 2026 г.?

До 102,26 € (200 лв.) месечно на служител при условията на чл. 209а ЗКПО. Над тази сума – 10 % данък върху превишението.

Какво се променя за ваучерите от 2027 г.?

По проекта на ЗИД на ЗКПО лимитът става 200 € месечно, но служителят плаща 7 % окончателен данък, удържан от работодателя. Проектът още не е приет.

Начислявам ли ДДС, когато подарявам стоки на клиенти?

Само ако за стоката сте ползвали данъчен кредит (чл. 6, ал. 3, т. 2 ЗДДС). За стоките, купени за подарък, кредит няма и ДДС при подаряването не се начислява.

Източници: ЗКПО (обн. ДВ, бр. 105 от 2006 г.) – чл. 26, 42, 204–206, 209а, 211, 212, 214, 216, 217; § 1, т. 34 ДР · ЗДДФЛ (обн. ДВ, бр. 95 от 2006 г.) – чл. 24 · ЗДДС (обн. ДВ, бр. 63 от 2006 г.) – чл. 6, 27, 70; § 1, т. 9 ДР · Наредба за елементите на възнаграждението и за доходите, върху които се правят осигурителни вноски (обн. ДВ, бр. 6 от 2000 г.) – чл. 1, ал. 2; чл. 2 · Кодекс на труда – чл. 293, 294 · КСО – чл. 6 · Закон за бюджета на ДОО за 2026 г., ДВ, бр. 68 от 28.07.2026 г. – чл. 9 · проект на ЗИД на ЗКПО, strategy.bg № 12737 (23.09–23.10.2026) (текст) – § 13–16, 51, 52 · законопроекти в Народното събрание (проверено на 26.10.2026 г.) · по медийни данни: paragraf.bg, 23.10.2026. Проверено на 26.10.2026 г. Общо разяснение – не е данъчна консултация.