Услуги · Земеделски производители

Счетоводство на земеделски производители – ФЛ, ЕТ и фирми

Водим счетоводството на регистрирани земеделски стопани – физически лица, еднолични търговци и дружества – от офиса в Ямбол или онлайн от цялата страна. Помагаме ви да изберете формата, да ползвате данъчните облекчения и да се подготвите за промяната при ДДС за зърното от 1 януари 2027 г.

Физическо лице, ЕТ или дружество – как се облагате

Облекчението от 60 % по чл. 48, ал. 6 не важи за физическо лице, избрало облагане по чл. 29а (чл. 48, ал. 7, т. 3). Коя форма е по-изгодна, зависи от оборота, реалните разходи, субсидиите и плановете за инвестиции – сравнете ги в калкулатора ЕООД, ЕТ или свободна професия или ни попитайте.

Субсидиите – данъци и счетоводство

• Регистриран земеделски стопанин – физическо лице. Може да намали сумата от годишните данъчни основи по чл. 17 ЗДДФЛ със субсидиите от Европейския фонд за гарантиране на земеделието и Европейския фонд за развитие на селските райони, получени през годината – до размера на основите, но с не повече от 100 000 лв. по текста на закона (51 129,19 € по фиксирания курс 1,95583) – чл. 22з.
• Физическо лице, което не е регистрирано като земеделски стопанин. Облагаемите субсидии и помощи от двата фонда и от държавния бюджет се облагат с окончателен данък върху брутната сума (чл. 38, ал. 15 ЗДДФЛ).
• ЕТ и дружества. Субсидиите влизат в счетоводния резултат. В счетоводството отделяме субсидиите за текуща дейност от тези за придобиване на техника и сгради, защото се признават като приход по различен начин – и проверяваме това при всяко плащане от фонда.

Преотстъпен данък – до 60 %, ако инвестирате

За ЕТ (чл. 48, ал. 6 ЗДДФЛ) и дружества (чл. 189б ЗКПО), регистрирани като земеделски стопани, до 60 % от данъка върху печалбата от непреработена растителна и животинска продукция не се внася в бюджета. Основните условия по чл. 189б, ал. 2 ЗКПО са:

• преотстъпеният данък се инвестира в нови сгради и нова земеделска техника за същата дейност, придобити до края на следващата година (т. 1), които не заместват съществуващи активи (т. 8);
• активите са купени при пазарни условия, като между несвързани лица (т. 2);
• дейността продължава поне 3 години след годината на преотстъпването, което се декларира с годишните декларации (т. 3);
• преотстъпеният данък е до 65 % от настоящата стойност на активите, а настоящата стойност на всички активи е до 600 000 € (т. 4 и т. 5);
• за същите активи не сте получили друга държавна или минимална помощ (т. 9).

Облекчението не се прилага за големи предприятия и предприятия в затруднено положение (чл. 48, ал. 7 ЗДДФЛ и чл. 182, ал. 5 ЗКПО), а при дружествата – и за инвестиции в напояване. По закона то може да се ползва до 31 декември 2029 г. (§ 15 и § 19 от ПЗР на ЗИД на ЗКПО, ДВ, бр. 106 от 2023 г.). Ако условията не се спазят, преотстъпеният данък се дължи по общия ред за годината, за която е преотстъпен (чл. 173, ал. 1 ЗКПО) – затова планираме покупката на техника заедно с годишното приключване.

Осигуровки на земеделския стопанин

Регистрираните земеделски стопани се осигуряват като самоосигуряващи се лица (чл. 4, ал. 3, т. 4 КСО). За дейността по производство на непреработена продукция те не определят окончателен размер на осигурителния доход (чл. 6, ал. 10 КСО) – т.е. нямат годишно изравняване на осигуровките за тази дейност. Колко е месечната вноска при избран доход, вижте в калкулатора осигуровки на самоосигуряващи се и в минималните осигурителни доходи.

Сезонни работници – еднодневни трудови договори

Регистриран земеделски стопанин или тютюнопроизводител може да сключва трудов договор за краткотрайна сезонна селскостопанска работа за един ден (чл. 114а, ал. 1 КТ):

• с един работник – общо до 120 дни в календарната година (ал. 2);
• само в растениевъдството, за професии без специална квалификация – за обработка на насажденията и прибиране на реколтата от плодове, зеленчуци, розов цвят, лавандула и тютюн (ал. 3);
• работното време е 8 часа или половината от тях (ал. 4), а възнаграждението се плаща лично на работника срещу разписка в края на деня (ал. 5);
• това време не се признава за трудов стаж (ал. 1), а работникът се осигурява по реда на КСО и Закона за здравното осигуряване (ал. 8).

Зърното и маслодайните култури не са в този списък – за работа в тях се прилагат общите правила на Кодекса на труда. Заплатите и осигуровките на постоянните работници изчислявате с калкулатора заплата бруто – нето.

Аренда и рента за земеделска земя

Доходите на физическите лица от рента, аренда или друго възмездно ползване на земеделска земя не се облагат (чл. 13, ал. 1, т. 24 ЗДДФЛ). Арендаторът – фирма или самоосигуряващо се лице, включително регистриран земеделски стопанин – подава справка по чл. 73, ал. 1, т. 4 ЗДДФЛ за изплатената рента или аренда, когато за годината на едно физическо лице е платено повече от 3 000 лв. по текста на закона. Срокът е 28 февруари на следващата година (чл. 73, ал. 4). Наемът на сгради и друго имущество се облага по общия ред – вижте данъка върху наема.

ДДС при зърното и маслодайните култури от 2027 г.

По действащия ЗДДС (проверен на 03.11.2026) обратното начисляване за стоките от приложение № 2, част втора – пшеница, ечемик, царевица, слънчоглед, рапица и др. – и възстановяването на ДДС в 30 дни за земеделски производители (чл. 92, ал. 3, т. 2) се прилагат до 31 декември 2026 г. (§ 9, ал. 1 от ПЗР на ЗИД на ДОПК, ДВ, бр. 98 от 2013 г.). Ако срокът не бъде удължен, от 1 януари 2027 г. продавачът начислява 20 % ДДС във фактурата, а ДДС за възстановяване се връща по общия ред. Подробно – в статията Зърно и ДДС от 2027 г., както и кога е задължителна регистрацията по ДДС.

Важни срокове за земеделците

• 31 декември – декларация за избор на облагане по чл. 29а за следващата година (чл. 29а, ал. 4 ЗДДФЛ);
• 28 февруари – справка по чл. 73 за изплатените доходи, вкл. рентата и арендата над прага (чл. 73, ал. 4);
• 30 април – годишна декларация на физическото лице (чл. 53, ал. 1);
• 30 юни – годишна декларация на ЕТ и на лицата по чл. 29а (чл. 53, ал. 1) и на дружествата (чл. 92, ал. 2 ЗКПО).

Всички срокове по месеци – в данъчния календар 2027.

Какво правим за вас

• избор на форма и сравнение на данъците – физическо лице, чл. 29а, ЕТ или дружество;
• текущо счетоводство, ДДС, заплати и осигуровки, вкл. еднодневните договори;
• отчитане на субсидиите и проверка на условията за преотстъпения данък преди покупка на техника;
• справките за аренда и рента, годишните декларации и финансовия отчет;
• подготовка за ДДС при зърното от 2027 г. – договори, фактури, оборотни средства.

Работим с клиенти от Ямболско и от цялата страна – как работи онлайн счетоводството. Ако вече имате счетоводител, вижте как става смяната на счетоводител.

Въпроси

Колко разходи признава регистриран земеделски стопанин – физическо лице?

60 % от дохода от непреработена продукция от селското стопанство, без декоративната растителност (чл. 29, ал. 1, т. 1 ЗДДФЛ). Не е нужно да доказвате разходите с документи. Ставката на данъка е 10 % (чл. 48, ал. 1).

Облагат ли се субсидиите на земеделския стопанин – физическо лице?

Регистрираният земеделски стопанин може да намали годишните си данъчни основи с получените през годината субсидии от двата европейски земеделски фонда – до размера на основите и до 100 000 лв. по текста на закона (чл. 22з ЗДДФЛ). Ако не сте регистриран земеделски стопанин, облагаемите субсидии се облагат с окончателен данък (чл. 38, ал. 15).

До кога мога да избера облагане по чл. 29а за 2027 г.?

С декларация до 31 декември 2026 г. (чл. 29а, ал. 4 ЗДДФЛ). Изборът важи за поне 5 последователни години, данъкът е 15 %, а облекчението от 60 % по чл. 48, ал. 6 не се прилага за тези лица.

Облагат ли се арендата и рентата, които получавам за земята си?

Не. Доходите на физическите лица от рента, аренда или друго възмездно ползване на земеделска земя не се облагат (чл. 13, ал. 1, т. 24 ЗДДФЛ). Арендаторът подава справка за тях, когато на едно лице за годината е платено над 3 000 лв. (чл. 73, ал. 1, т. 4).

Мога ли да наема работници за един ден за жътвата?

Еднодневният договор по чл. 114а КТ е само за обработка на насажденията и прибиране на реколтата от плодове, зеленчуци, розов цвят, лавандула и тютюн. За работа при зърното се прилагат общите правила на Кодекса на труда.

Кой може да ползва 60 % преотстъпен данък?

Едноличните търговци и дружествата, регистрирани като земеделски стопани, за печалбата от непреработена растителна и животинска продукция – ако вложат преотстъпения данък в нови сгради и нова земеделска техника до края на следващата година и спазят останалите условия на чл. 189б ЗКПО. По закона облекчението се ползва до 2029 г.

Работите ли със земеделци извън Ямбол?

Да. Документите идват по имейл или в облак, декларациите се подават електронно с пълномощно. Срещи в офиса в Ямбол – по уговорка.

Източници (проверени на 03.11.2026): ЗДДФЛ – чл. 13, ал. 1, т. 24, чл. 22з, чл. 26, чл. 29, чл. 29а, чл. 38, ал. 15, чл. 48, чл. 51, чл. 53, чл. 73; ЗКПО – чл. 20, чл. 92, чл. 173, чл. 182, ал. 5, чл. 189б и § 15 и § 19 от ПЗР на ЗИД на ЗКПО (ДВ, бр. 106 от 2023 г.); КСО – чл. 4, ал. 3, т. 4 и чл. 6, ал. 10; Кодекс на труда – чл. 114а; ЗДДС – чл. 92, ал. 3, т. 2, чл. 163а, приложение № 2, част втора; § 9 от ПЗР на ЗИД на ДОПК (ДВ, бр. 98 от 2013 г.). Сумите в лева са по текста на закона. Общо разяснение към датата на проверката – не е правна консултация.